Idegenvezető képzés honlapja

2008 őszén, egy budapesti idegenvezetői tanfolyam tanulói között felmerült egy ötlet, hogy nyissunk honlapot, amin keresztül bármelyikünk elérheti az órán készült anyagokat.



Általános forgalmi adó


Az általános forgalmi adóról a többször módosított 2007. évi CXXVII. törvény rendelkezik.


Az ÁFA általános jellemzői:


-         általános adó, amely azt jelenti, hogy hatóköre kiterjed mindazon személyre, szervre, szervezetre aki/amely belföldön termelő vagy szolgáltató tevékenységet végez,

-         összfázisú adó, mert az értékesítésről számlát kibocsátónak a termelés minden fázisában az adót a számlán fel kell tüntetni,

-         az adó nem válik terelési költséggé, mert az adó alanya a könyvviteli nyilvántartásában beszerzéseinek értékét és értékesítésének kiszámlázott árbevételét áfát nem tartalmazó ( nettó )áron tartja nyilván,

-         hozzáadott-érték adó, ami azt jelenti, hogy az adott termelési fázisban termelő/szolgáltató az általa hozzáadott többletérték után fizet adót ( gyakorolja adólevonási jogát )

-         fogyasztói adó - az adót a termék/szolgáltatás végső fogyasztója fizeti meg ( nincs adólevonási joga )

-         fizetendő adó: ( felszámított adó ) a számla kibocsátójának a számlán feltüntetett adóját nevezzük fizetendő adónak - a számla kibocsátója ilyenkor adófelszámítási kötelezettségének tesz eleget,

-         előzetesen felszámított adó: a beszerzésekről kapott számlákban szereplő - ránk áthárított - adó,

-         adólevonási jogosultság: az adóalany adóelszámolási időszakonként adóbevallást nyújt be az adóhatóságnak, amelyen feltünteti az időszakban általa kibocsátott számlákon szereplő ( fizetendő - felszámított ) adó összegét, és ebből - néhány kivételtől eltekintve - levonhatja a rá áthárított ( előzetesen felszámított ) adót.

A leírt folyamatot ábrázoljuk!


                       
 

Számlák a beszerzésről-

   a számlákon az adó:

előzetesen felszámított

              adó

 
 

Számlák az értékesítésről-

     a számlákon az adó:

          fizetendő adó

 
   

Adóalany

 
       
 
 
   
 
 
 








 
 

            Adóelszámolás:

    fizetendő adó

  -előzetesen felszámított adó

  +/- elszámolandó adó

 
 




       
   

Adóhatóság

 
 
 
 






Hatály


Területi: a törvényt a Magyar Köztársaság területén kell alkalmazni. ( Beletartozik a vámszabad és tranzit terület is.

Személyi: adóalany a természetes személy, a jogi személy és jogi személyiség nélküli jogszervezet, aki gazdasági tevékenységet végez. ( Nem minősül adóalanynak pl: minisztérium, helyi önkormányzat, elkülönített állami pénzalap, stb. )

Kizárólag az adó megfizetésére kötelezett termékimport tekintetében a nem adóalany; stb.

Tárgyi: adót kell fizetni a belföldön teljesített termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás - , Közösségen belülről történt termékbeszerzés - ; valamint a termékimport után.


Termék értékesítés, szolgáltatásnyújtás


Termékértékesítés: a birtokba vehető dolog ellenérték fejében történő átengedése, mely az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja. Termékértékesítésnek minősül saját vállalkozásban megvalósított beruházás.


Nem minősül termékértékesítésnek:

- közcélú adomány,

- kis értékű ajándék,

- sajtótermék köteles példányként történő rendelkezésre bocsátása, ha az jogszabályi kötelezettségen alapul, stb.


Szolgáltatásnyújtás: minden olyan ellenérték fejében végzett tevékenység, amely nem minősül termékértékesítésnek. Annak minősül pl. jogok és más immateriális javak átengedése.


Termékimport:

a terméknek harmadik ország területéről a Közösség területére történő behozatala vagy egyéb módon történő bejuttatása. Az adót az importáló fizeti meg a vámhatóságnak.


Közösségen belül történő termékbeszerzés: más tagállamból történő termékvásárlás esetén közösségen belüli termékbeszerzés címén olyan ügyletnél keletkezik adókötelezettség, amelynél a másik tagállambeli alanytól vásárolt termék igazoltan elhagyja az eladó tagállamát. Az adót a terméket beszerző fizeti meg. ( Fizetendő adóként jelenik meg. )


Adó alóli mentesség termék Közösség területén kívülre történő értékesítéséhez kapcsolódóan (termékexport)

az a termékértékesítés, amelynek közvetlen következményeként a terméket legkésőbb a teljesítés hónapját követő harmadik hónap utolsó napjáig a vámhatóság harmadik ország területére kilépteti. Adómentes, a teljesítéshez kapcsolódóan felmerült előzetesen felszámított adó levonható.


Közösségen belüli adómentes értékesítés akkor valósul meg, ha a termék igazoltan átkerül egy másik tagállamba. Ez adófizetéssel nem jár, ugyanakkor a teljesítéshez kapcsolódóan felmerült előzetesen felszámított adó levonható.



Adófizetési kötelezettség keletkezése


Az adófizetési kötelezettség termékértékesítésnél, szolgáltatás nyújtásnál a teljesítés időpontjában keletkezik. A Közösségen belülről történő termékbeszerzés teljesítésének megállapításához az azonos belföldön történt ügyletek teljesítése az irányadó.



Az adó alapja


a)                  termékértékesítésnél-szolgáltatásnyújtásnál:

- a teljesítés ellenértéke: minden amit az adóalany a megrendelőtől, vagy egy harmadik személytől megkap - pl. adók, az árat közvetlenül befolyásoló kötelező jellegű befizetések, kivéve az áfa-t, biztosítási költségek, stb. ( nem tartozik az adóalapba az árleszállítás, de csökkenti az adó alapját a visszavett göngyöleg betéti díja ),

- a forgalmi érték: ha az ellenérték a forgalmi értékhez viszonyítva aránytalanul alacsony, ha az értékesítés meghatározott kör részére történik, ha az ellenérték nem pénzben kifejezett,

- az előállítási költség: saját rezsiben végzett beruházásnál.

b)                        termékimportnál:

a termék vámértéke ( a vételár és a határig felmerült járulékos költségek )

+ vám

+ kapcsolódó díjak,

+ adók, kivéve ÁFA

+ kötelező befizetések ( pl. illeték )

+ az első belföldi rendeltetési helyig felmerült járulékos költségek ( pl. biztosítás, szállítás )



Az adó mértéke:

 

20%

A törvény tételesen felsorolja azokat a termékeket és szolgáltatásokat, melyeknek az adója a főszabálytól eltérően 5%.



Számla adási kötelezettség:

 

Az adóalany a termékértékesítésről szolgáltatásnyújtásról adóigazgatási ellenőrzésre alkalmas bizonylatot köteles kiállítani.

A bizonylat lehet:

- Számla: az értékesítés teljesítése és a számla értékének kiegyenlítése időben elválik.

- Egyszerűsített számla: a teljesítés és a számlázott ár megfizetése azonos időben történik, és a vevő számlát kér. Az egyszerűsített számlában az adó mértékek:

               16,67% ( 20 );             4,76% ( 5 )

- Gyűjtőszámla kibocsátására akkor kerül sor, ha az adóalany ugyanannak a szervezetnek több ügyletet teljesít a bevallási időszakban.

- Számlával egy tekintet alá eső okirat kibocsátásával történik a számla korrekciója.

- Nyugta: akkor kell kibocsátani, ha a vevő nem kér egyszerűsített számlát. ( Kivétel: újság és folyóirat árusítás, szerencsejáték-szolgáltatás.

 

Adómentesség:

 

A mentesség nem adókedvezményt jelent, hiszen az adó terhét itt a vállalkozás viseli. Az adóalanynak nem kell az értékesítési árban adót felszámítania, de nem is igényelheti vissza a beszerzési értéket terhelő adót. ( Viszont nem kell nyilvántartást vezetni, ami jelentős adminisztrációtól mentesít. )


Az adómentesség lehet:


Közérdek miatti adómentesség, ( pl. postai szolgáltatás, OKJ képzés )

Egyéb okok miatti adómentesség ( pl. biztosítási tevékenység )

   Mindkettő a törvényben meghatározott tevékenység végzése esetén érvényesítendő, azaz kötelező. ( Mint tavalyig a tárgyi adómentesség! )


Alanyi adómentesség, amely választható, ha az adóalany megfelel a törvényi feltételeknek. Ez az adómentesség személytől függ.

Alanyi mentességet választhat az, aki:

- székhelye, vagy állandó lakhelye belföldön van,

- a megelőző adóévben, illetve az adott adóévben - várhatóan - az összes bevétele nem haladja meg a 5 000 000 forintot


Közvetítői tevékenység esetében.


A termék nemzetközi forgalmához kapcsolódó egyes tevékenységek esetén.


Adólevonási jog:


Mint - az ÁFA általános jellemzőinél tanultakból - tudjuk az adólevonási jog lényege az, hogy az adóalany az általa fizetendő adóból levonhatja a beszerzéseit terhelő adókat.


Adólevonási jog feltétele:

a)      személyi feltétel: az adóalany egyszeres vagy kettős könyvvitelt alkalmaz ( kivétel szja adóalany, tételes költségelszámolást alkalmazó )

b)      tárgyi feltétel: előzetesen felszámított áfa-t hitelesen igazoló okirat.



Nem vonható le minden előzetesen felszámított áfa, pl.

-         üzemanyagként közvetlenül személygépkocsi üzemeltetéshez használja fel,

-         távolsági és személytaxi közlekedés esetén.


 

Az adóbevallás és az adó megfizetése


Havi bevallást kell benyújtani, ha az adóévet megelőző évben az áfa nettó összege elérte az 1 000 000 forintot.

Negyedéves a bevallás, ha az adóévet megelőző évben az áfa nettó összege nem érte el az 1 000 000 forintot.

Éves ha az adóévet megelőző második évben az áfa nettó összege előjeltől függetlenül a 250 000 forintot nem haladta meg, feltéve, hogy nem rendelkezik közösségi adószámmal.


Az adót a termékimport tekintetében:

-         a nem adóalany személy, szervezet, stb adóalany esetén a vámhatóság határozattal állapítja meg,

-         az egyéb adóalanyok önadózással rendezik


A közösségen belülről történő termékbeszerzés adóját az adóalanynak nem minősülő jogi személy, jogi személyiség nélküli szervezet, természetes személy önadózással rendezi.


Weblap látogatottság számláló:

Mai: 71
Tegnapi: 201
Heti: 272
Havi: 2 045
Össz.: 1 010 285

Látogatottság növelés
Oldal: Pénzügyi anyag 1.
Idegenvezető képzés honlapja - © 2008 - 2024 - turista.hupont.hu

A HuPont.hu egyszerűvé teszi a weblapkészítés minden lépését! Itt lehetséges a weblapkészítés!

ÁSZF | Adatvédelmi Nyilatkozat

X

A honlap készítés ára 78 500 helyett MOST 0 (nulla) Ft! Tovább »